Suvi on ideaalne aeg ettevõttesiseste suhete tugevdamiseks. Hästi korraldatud suvepäevad või meeskonnaüritused aitavad kahtlemata tõsta töötajate motivatsiooni, parandada meeskonnavaimu ja tugevdada tööandja mainet. Olgugi, et tegemist on suures plaanis ettevõtte arendamisega, mis võiks olla osa ettevõtlusest ehk maksuvaba, siis Eesti õigusruumis loetakse töötajatele suunatud meelelahutust ja sellega kaasnevaid kulutusi siiski erisoodustuseks. Sellega toob suvepäevade maksustamine kaasa tegelike kulude märkimisväärse kasvu. Küll aga on sul ettevõtjana teatud juhtudel võimalik osa suvepäevade kuludest siiski maksuvabalt katta – eeldusel, et järgid hoolikalt maksuseadusi ja kajastad kulud õigesti.
Nüüd see, kas üks või teine kulu on maksuvaba või kuulub maksustamisele tulumaksu või ka sotsiaalmaksuga, oleneb mitmetest nüanssidest. Näiteks, kas tegemist on vabatahtliku või kohustusliku sündmusega, kas sündmusel osaleb ka kliente või partnereid, kas sündmusel täidetakse tööülesandeid ja seal osalemine loetakse tööaja hulka, kus sündmus toimub jne. Seega, kui suvepäevad hoolikalt planeerida, mõtestada, korraldada ja kajastada (nii raamatupidamislikus kui ka turunduslikus vaates) võib kogukulu maksude võrra märksa soodsamaks kujuneda. Siinkohal on oluline märkida, et me ei propageeri kindlasti mitte maksudest kõrvalehiilimist, vaid soovime tõsta inimeste maksuteadlikkust ning tuua välja maksusoodustusi, mida riik on ettevõtetele ette näinud, et toetada ettevõtlikkust läbi kasuliku ja eesmärgistatud meeskonnaürituse.
Järgnevas tabelis on hästi üldistatult toodud maksustamise määr erineva iseloomuga sündmuste lõikes:
| Sündmus | Osalejad | Eeldused | Maksumäär |
| Kohustuslik tööüritus |
Töötajad |
Tööülesannete täitmine, nt koosolek, strateegiapäev vmt; tasustatav tööaeg või tööaja vastu vaba aeg |
Maksuvabad, va toitlustus (teatud juhul siiski maksuvaba) ja alkohol |
| Meelelahutuslik üritus töötajatele |
Töötajad |
Vabatahtlik firmapidu, klassikalises mõttes suvepäevad, tööga mitteseonduv koolitus (nt mitte-toitlustusasutusele sushi valmistamise koolitus) |
Täielikult erisoodustusena käsitletav: kulule lisanduvad tulumaks ja sotsiaalmaks; sisendkäibemaksu ei saa tagasi küsida |
| Tööalased koolitused |
Töötajad |
Töö olemuse ja sisuga seotud koolitused, aga ka meeskonnatöö edendamise koolitused |
Maksuvabad, va toitlustus (teatud juhul siiski maksuvaba) ja alkohol |
| Klientidele, koostööpartneritele korraldatud üritus |
Kliendid, partnerid ja oma töötajad | Üritusel on kindel eesmärk ja osalejate nimekiri. |
Külaliste kulud maksustatavad tulumaksuga; oma töötajate osa (v a töökohustuste täitmisega seotud) erisoodustusega. |
Milliseid suviste meeskonnaüritustega seotud kulusid on siis võimalik maksuvabalt katta?
Alustuseks, nagu ülaltoodud tabelist näed – kui korraldad töötajatele lihtsalt meelelahutuslikud suvepäevad, siis kuuluvad kõik kulud erisoodustuse alla ehk siis kuludele lisandub tulu- ja sotsiaalmaksu näol kokku veel 70.51%. Niisiis on nii kulude, aga ka ettevõtte arengu seisukohast mõistlik ühendada kasulik meeldivaga, ehk siis suvesündmuse raames teha kokkuvõtteid eelnevast või plaane tulevikuks või korraldada mõni asjakohane meeskonnatöö teemaline koolitus. Õnneks oskab ka üha suurem hulk töötajatest sellises lähenemises kasu näha.
Korrektselt kavandatud näidisüritus, mis aitab sul säästa
Oletame seega, et korraldad kesk suve oma meeskonnale või tervele ettevõttele kahepäevase sündmuse, mille vältel toimub ka näiteks strateegia planeerimine, visiooni seadmine ja/või meeskonna kommunikatsiooni koolitus. Osalema on kohustuslikus korras oodatud kõik töötajad ning osalemise eest saavad nad töötasu (tegemist on tööpäevadega) või samas mahus ehk kahe päeva jagu vaba aega. Lisaks saavad kõik töötajad ühtviisi süüa ja juua ning ka ööbimisvõimalus on olemas, sest sündmus toimub linnast väljas ja piisavalt kaugel tiheasustusasumist.
1. Sündmuskoha/ ruumide rent – maksuvaba.
2. Koolitaja – tasu isikule või ettevõttele, kes viib läbi sinu ettevõtte jaoks vajalikku koolitust.
3. Toitlustus – juhul, kui toitlustus kuulub majutuspaketi sisse isegi siis, kui majutuse ja toitlustuse summad kajastuvad arvel eraldi ridadel, kuid majutust ei ole võimalik ilma toitluseta soetada (EMTA küs 9). V a alkohol – erisoodustus.
4. Majutus – maksuvaba, kui näidisena kirjeldatud sündmuse kava on piisavalt pikk ja eeldab seega majutust.
5. Transport sündmuskohta ja tagasi (bussirent, ühistranspordi piletid, kütus) – maksuvaba, sest tegemist on kõigile osalejatele kohustusliku ja tööandja poolt korraldatud sündmusega, töölähetusega.
6. Logoga T-särgid vmt bränditud riideesemed – maksuvabad, kui on tööriided (mõtle, kas tööriietele tehtud kulu on tehtud töötaja või tööandja huvides) või kui neid kantakse turunduslikul eesmärgil (turundus- ehk ettevõtlusega seotud kulu).
7. Sauna- või spaakeskuse külastus – maksuvaba üksnes juhul, kui kuulub sündmuskoha või majutuse hinna sisse. Eraldi käsitlemisel on spaateenuste ja majutuse käibemaksud erinevad (vastavalt 24% al 1.07.2025 ja majutusel 13%) ning sauna- või spaakeskuse külastuse korral rakendub erisoodustus, kui pole just tegu kõigile töötajatele pidevalt võimaldatud regulaarse teenusega (töötajate tervise edendamise kulud).
8. Foto- või videograaf – maksuvaba, kui sündmust kajastatakse turunduskanalites (turundus- ehk ettevõtlusega seotud kulu).
Millised kulud aga kuuluvad igal juhul suvesündmusel maksustamisele ka siis, kui sündmusel on koolituse või seminari või tööülesannete komponent?
1. Kultuuriprogramm, meelelahutus üritusel erisoodustus või tulumaks – laulja, ansambel, DJ või muu tasuline etteaste – oma töötajatele erisoodustuse määras; külalistele, kelle vastuvõtmine on seotud ettevõtlusega, kuid kellel puudub (töö)lepinguline suhe sinu ettevõttega, tulumaksu määras (vastuvõtukulu). Külaliste osale rakendub maksuvaba arvestuse piirmäär 32 eurot kuus + 2% brutopalgas kalendriaastas kumuleeruvalt.
2. Alkohol erisoodustus või tulumaks – oma töötajatele erisoodustuse määras; külalistele, kelle vastuvõtmine on seotud ettevõtlusega, kuid kellel puudub (töö)lepinguline suhe sinu ettevõttega, tulumaksu määras (vastuvõtukulu). Külaliste osale rakendub maksuvaba arvestuse piirmäär 32 eurot kuus + 2% brutopalkadest kalendriaastas kumuleeruvalt.
Pane tähele!
Sündmuse ajal toimuval koolitusel mitteosalevate või tööülesandeid mittetäitvate töötajatega (vt allolevat loetelu) seotud kulud maksustatakse erisoodustuse määras.
Erisoodustuse kontekstis peetakse töötajateks:
- juhatuse ja nõukogu liikmed;
- ettevõtte töötajad,
- käsunduslepingu või töövõtulepingu alusel vastavas ettevõttes töötavad inimesed;
- nende abikaasad või elukaaslased, vanemad, lapsed, õed-vennad;
- lisaks sama loetelu isikutest, kui tööandjaks on samasse gruppi kuuluv teine Eesti ettevõte; sama grupi Läti ettevõtte töötajad aga ON külalised.
Erisoodustuse näidisarvutus 1000 eurose kulu korral:
- tulumaks 1000*22/78 = 282.051 €
- sotsiaalmaks 1000+282.05 = 1282.05*0.33 = 423.08 €
- kokku lisandub maksude näol 282.05+423.08 = 705.13 €
Tegelik kulu kokku seega mitte 1000 €, vaid koos erisoodustusmaksuga 1705.13 €
Sündmusele kutsutud külaliste, näiteks klientide ja koostööpartnerite kulusid käsitletakse vastuvõtukuludena ja neid maksustatakse üksnes tulumaksuga (ülaltoodud näites 1000 € + 282.05 €). Külaliste osale rakendub ka maksuvaba arvestuse piirmäär 32 eurot kuus + 2% brutopalkadest kalendriaastas kumuleeruvalt.
Kokkuvõtteks
Suviseid meeskonnaüritusi korraldades on võimalik katta mitmeid kulusid maksuvabalt, kui pead kinni reeglitest ning dokumenteerid tegevused korrektselt. Alati vajalik on osalejate nimekiri, päevakava ja põhjendused. Kui sul tekib kahtlusi, konsulteeri raamatupidaja või maksunõustajaga – pigem käituda kohe õigesti, kui hiljem selgitusi anda või koguni trahve maksta.
Soovid olla kindel, et sinu ettevõtte suvised plaanid on ka maksustamise mõttes korrektsed ja nutikad?
Võta meiega ühendust – oleme oma klientidele abiks ka nõuannetega.
Värsked kommentaarid